應(yīng)廣大審計同仁要求，本文主要介紹土地整治項目審計和城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤審計，供參考。
(一)土地整治項目管理情況審計
1. 應(yīng)收集的審計資料
土地整治項目審計應(yīng)收集資料主要包括：(1)立項性資料：包括國土部門立項審批文件、可行性研究報告、規(guī)劃設(shè)計、規(guī)劃審批文件;(2)合同性文件：包括工程設(shè)計、工程施工、工程監(jiān)理及工程造價審核招標(biāo)文件;與上述事項相關(guān)的合同及補(bǔ)充合同、協(xié)議資料;(3)管理性資料：包括施工記錄、監(jiān)理記錄、變更簽證、會計核算等資料;(4)終結(jié)性資料：包括工程驗收報告、造價審核報告、決算審計報告等;(5)關(guān)聯(lián)性資料：地整治項目統(tǒng)計臺賬、耕地占補(bǔ)平衡臺賬、耕地承包合同、耕地流轉(zhuǎn)合同等。
2. 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
土地整治項目審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域主要在于：一是工程建設(shè)單位實(shí)施單位截留項目資金，項目已經(jīng)完工但項目資金大量結(jié)余、項目預(yù)算安排不合理導(dǎo)致資金結(jié)余;二是工程建設(shè)單位虛報項目、虛報項目施工內(nèi)容和虛報工程量，套騙取項目資金的問題，施工單位與公職人員是否存在利益輸送關(guān)系問題;三是施工單位偷工減料、虛報造價騙取項目資金的問題。
3. 審計內(nèi)容要點(diǎn)
檢查項目資金預(yù)算安排情況，預(yù)算編制是否科學(xué)完整，預(yù)算安排是否合理;項目資金申請及撥付情況，是否存在多頭重復(fù)申請項目資金、截留項目資金、項目資金結(jié)余過大的問題;項目支出情況，是否存在擠占挪用項目資金、套取項目資金的問題。檢查項目是否按時完工，建設(shè)質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)、工程造價是否真實(shí)有效、項目實(shí)際實(shí)施效果是否達(dá)到規(guī)劃設(shè)計要求。
4. 審計實(shí)施方法
(1)檢查虛報項目騙取資金問題。核實(shí)有無項目單位虛報項目、虛報項目施工內(nèi)容和虛報工程量，套騙取項目資金的問題。將土地整治規(guī)劃設(shè)計圖與土地利用現(xiàn)狀圖對比，重點(diǎn)關(guān)注是否有土地開發(fā)項目在同一地塊重復(fù)立項或土地整治項目將原有已建成工程重新包裝、簡單修繕后按照新建項目上報工程量的情況，并進(jìn)一步追查施工單位與公職人員是否存在利益輸送關(guān)系問題。
(2)檢查項目立項管理和質(zhì)量管理情況。查閱項目立項批準(zhǔn)文件、規(guī)劃設(shè)計、實(shí)施方案、施工承包合同、施工管理資料、監(jiān)理資料，結(jié)合現(xiàn)場勘查，檢查項目是否按照立項批準(zhǔn)文件規(guī)定的建設(shè)期限及時完工。通過檢查工程所需原材料、設(shè)備是否經(jīng)過質(zhì)量檢驗，到場后是否進(jìn)行檢查驗收，重要的工程部位或?qū)I(yè)工程是否經(jīng)過實(shí)驗檢測，檢測結(jié)果是否合格，隱蔽工程在進(jìn)入下一道工序之前是否經(jīng)過檢查驗收;檢查項目施工現(xiàn)場是否按照規(guī)劃設(shè)計施工，地塊是否平整，溝渠是否鋪設(shè)完成，坡坎壘砌是否規(guī)范，配套水利設(shè)施、田間耕作道路布局是否按照設(shè)計施工，實(shí)地測量地表熟土層厚度、田間耕作道路鋪設(shè)的砂石厚度是否達(dá)到設(shè)計要求，溝渠預(yù)制件厚度是否達(dá)標(biāo)，是否存在偷工減料的情況。
(3)收集土地整治項目統(tǒng)計臺賬、耕地占補(bǔ)平衡臺賬，掌握項目登記上報的新增耕地面積;通過檢查項目竣工驗收資料中的土地權(quán)屬報告，計算出項目新增耕地面積，比對是否一致。檢查土地整治檔案，篩選不同年份項目在同一村實(shí)施的項目。通過土地整治項目檔案，獲取項目區(qū)域建設(shè)紅線圖，根據(jù)位置對比查看是否有交叉重復(fù);利用專業(yè)軟件將區(qū)域內(nèi)所有土地整治項目圖斑進(jìn)行拓?fù)浞治觯嬎阒貜?fù)面積，進(jìn)一步核實(shí)虛增耕地的情況，發(fā)現(xiàn)土地整治項目重復(fù)計算新增面積問題。
(二)城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤審計
1. 應(yīng)收集的審計資料
財政部門對項目資金的籌集、撥付資料;掛鉤項目的有關(guān)審批臺賬、卷宗;國家、省、市在掛鉤方面出臺的政策、規(guī)定;項目立項以及實(shí)施方案;報批、立項、調(diào)整資料;項目區(qū)拆遷補(bǔ)償和住房安置方案等。
2. 應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險主要在于：一是城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤中減少的耕地是實(shí)實(shí)在在的，而通過土地整理、土地復(fù)墾等增加的耕地往往是以少報多、質(zhì)量不高的虛增實(shí)減;二是地方政府出臺不符合國家土地管理法律、法規(guī)的增減掛鉤政策，導(dǎo)致耕地面積的實(shí)質(zhì)性減少。
3. 審計內(nèi)容要點(diǎn)
檢查被審計地區(qū)城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤相關(guān)制度政策的建立和執(zhí)行情況，檢查地方是否存在自定政策以折抵指標(biāo)、建設(shè)用地置換等其他名義開展城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤的情況，曾經(jīng)出臺相關(guān)的政策文件的地方是否已經(jīng)廢止相關(guān)文件;檢查城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)是否按審批和下達(dá)的實(shí)際指標(biāo)數(shù)進(jìn)行使用。
4. 審計實(shí)施方法
(1)查閱地方出臺的城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤相關(guān)管理文件，關(guān)注自定政策與中央和國務(wù)院的相關(guān)政策是否相符;
(2)查閱城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)下達(dá)文件、項目立項批準(zhǔn)文件、項目實(shí)施管理資料，驗收批準(zhǔn)文件，核實(shí)被審計地區(qū)城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)的規(guī)模及歸還期限、使用數(shù)量、實(shí)際歸還數(shù)量，檢查是否根據(jù)上級批準(zhǔn)的規(guī)模使用周轉(zhuǎn)指標(biāo)，是否存在突破規(guī)模批準(zhǔn)增減掛鉤項目的情況，是否根據(jù)批準(zhǔn)的期限歸還周轉(zhuǎn)指標(biāo)，是否存在歸還不及時的情況，是否存在建新不還舊的情況，復(fù)墾土地的質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，項目是否嚴(yán)格按照項目區(qū)管理、將建新區(qū)和拆舊區(qū)嚴(yán)格對應(yīng)，項目區(qū)范圍是否嚴(yán)格控制在縣級行政區(qū)劃以內(nèi)，是否存在周轉(zhuǎn)指標(biāo)跨地區(qū)使用的情況。
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